ברוב המקרים המס על רווחי הון מניירות ערך נגבה בניכוי במקור על ידי הגוף המנהל — בנק או בית השקעות. הניכוי מתבצע במועד המימוש. הגוף המנהל מקזז אוטומטית הפסדים מול רווחים, אבל רק בתוך החשבון שהוא מנהל ורק במסגרת אותה שנת מס.
המשמעות: קיזוז בין חשבונות שונים, בין גופים שונים או בין שנות מס אינו קורה מעצמו. הוא נעשה רק בהגשת דוח שנתי לפקיד השומה.
לתשומת לב: הפסד שלא מומש אינו ניתן לקיזוז. הפסד "על הנייר" בתיק אינו נחשב. הקיזוז אפשרי רק לאחר מכירה בפועל.
| סוג ההפסד | ניתן לקזז מול |
|---|---|
| הפסד הון מניירות ערך באותה שנה | רווח הון מניירות ערך, ובתנאים מסוימים ריבית ודיבידנד |
| הפסד הון שהועבר משנים קודמות | רווח הון בשנה השוטפת |
| הפסד ממכירת נכס הוני אחר | רווח הון, בכפוף לכללים לפי סוג הנכס |
לכל סוג הפסד יש כללי קיזוז משלו, וסדר הקיזוז קבוע בפקודה. לכן חשוב לבחון את התמונה השנתית המלאה ולא רק שורה בודדת בדוח של הבנק.
הפסד הון שלא נוצל בשנה שבה נוצר אינו נעלם. ניתן להעביר אותו לשנות המס הבאות ולקזזו מול רווחי הון עתידיים, ללא הגבלת זמן, כל עוד הוא דווח בדוח השנתי של השנה שבה נוצר. זו נקודה שנוטים לפספס: מי שלא הגיש דוח בשנת ההפסד מתקשה להסתמך עליו בשנים הבאות.
לכן, גם בשנה שבה אין חבות מס ואין החזר צפוי, יש טעם לדווח על הפסד מהותי. הדיווח שומר על היכולת לנצל אותו כשיגיע רווח.
טופס 867 הוא האישור השנתי שמנפיק הגוף המנהל. הוא מרכז את הרווחים, ההפסדים והמס שנוכה במקור באותו חשבון באותה שנה. יש להוציא טופס 867 מכל בנק ומכל בית השקעות שבו מתנהל חשבון ניירות ערך, לכל אחת מהשנים שנבדקות.
ללא הטופס אין בסיס לחישוב. חשבון שנשכח פירושו הפסד שלא נכנס לקיזוז, או רווח שלא דווח.
ניתן לחזור עד שש שנים אחורה — כיום השנים 2020–2025. אם אושר החזר, הוא מועבר לחשבון הבנק בתוספת הפרשי הצמדה וריבית שנתית בשיעור 4%.
הראשונה: הגשת דוח בשל שוק ההון עשויה להוביל לתוצאה הפוכה, אם באותה שנה היו רווחים שלא נוכה עליהם מס. לכן הבדיקה צריכה להקדים את ההגשה, ולא להפך.
השנייה: מי שכבר מגיש דוח בשל שוק ההון, כדאי שיבדוק באותה הזדמנות גם עילות אחרות של אותן שנים — נקודות זיכוי שלא נוצלו, הפקדות לביטוח חיים, תרומות, מגורים ביישוב מזכה או תקופות אבטלה. הדוח מוגש ממילא כמכלול.
אם יש לכם תיק ניירות ערך ביותר מגוף אחד, או שמימשתם הפסד באחת השנים 2020–2025, שווה לבדוק אם נוצר עודף מס. בדיקת הזכאות בגטקסס ללא עלות וללא התחייבות, ושכר הטרחה — 14% מסכום ההחזר — נגבה רק אם התקבל החזר בפועל.
מילוי השאלון לוקח דקה וחצי. הבדיקה עצמה עלינו.
