סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מקנה ליחיד זיכוי ממס בשיעור 35% מסכום התרומה. זיכוי, בניגוד לניכוי, מקטין את המס עצמו ולא את ההכנסה החייבת. כלומר על כל שקל שנתרם למוסד מוכר, המס יורד בשלושים וחמש אגורות — עד לתקרות שנקבעו.
הזיכוי מותנה בשלושה תנאים מצטברים: המוסד מחזיק באישור בתוקף לפי סעיף 46; סך התרומות בשנה עולה על סכום מזערי; וסך התרומות אינו עולה על תקרה שנתית. הסכום המזערי והתקרה מתעדכנים מדי שנה ומתפרסמים על ידי רשות המסים.
לא כל עמותה מזכה. עמותה יכולה להיות רשומה ופעילה כדין ובכל זאת לא להחזיק באישור לפי סעיף 46. את רשימת המוסדות המאושרים מפרסמת רשות המסים, וכדאי לבדוק בה לפני שדורשים.
הקבלה חייבת להיות על שם מי שדורש את הזיכוי. תרומה שנרשמה על שם בן הזוג נדרשת בדוח שלו. בני זוג שמגישים דוח מאוחד יכולים לרכז את התרומות, אך גם אז הקבלות צריכות להיות תקינות.
יש שני מסלולים. הראשון: העברת הקבלות למעסיק, כך שהזיכוי יינתן בתלוש במהלך השנה. השני, השכיח יותר: הגשת דוח שנתי בסוף השנה ודרישת הזיכוי בו. רוב השכירים אינם מעבירים קבלות למעסיק, ולכן הזיכוי פשוט לא ניתן.
אפשר לדרוש עד שש שנים אחורה. כיום השנים הרלוונטיות הן 2020–2025. מי ששמר קבלות מהשנים האלה יכול לדרוש את הזיכוי גם עכשיו.
לא כל העברה למוסד מוכר נחשבת תרומה לעניין הזיכוי. תשלום שיש מולו תמורה — דמי חבר שמקנים שירות, כרטיס לאירוע התרמה, רכישת מוצר בדוכן — אינו תרומה במלואו, ולעיתים אינו תרומה כלל. גם תרומה שנעשתה בעילום שם צריכה להיות מגובה בקבלה על שם התורם כדי לזכות בהטבה.
בתרומה שאינה במזומן, למשל נכס או נייר ערך, החישוב מורכב יותר וכולל שאלות של שווי ושל אירוע מס נלווה. במקרים כאלה כדאי לברר את הכללים לפני ביצוע התרומה ולא אחריה.
אם סך התרומות בשנה עלה על התקרה השנתית, ניתן להעביר את העודף לשנות המס הבאות, בכפוף לכללים שבפקודה. כלומר תרומה גדולה במיוחד אינה יורדת לטמיון — היא מתפרסת. גם כאן, בדיקה של כמה שנים יחד עדיפה על בדיקה של שנה בודדת.
תרומות הן כמעט תמיד עילה משנית ולא עילה בפני עצמה. כשמגישים דוח לשנה מסוימת, ממילא נבדקות כל העילות של אותה שנה: נקודות זיכוי שלא נוצלו, הפקדות לביטוח חיים, הפקדות עצמאיות לקופת גמל, מגורים ביישוב מזכה, שינויי הכנסה במהלך השנה ותקופות ללא עבודה.
לכן גם תרומה בהיקף בינוני מצדיקה בדיקה: היא לרוב מצטרפת לעילות נוספות, והדוח מוגש ממילא כמכלול.
אוספים את הקבלות המקוריות לכל שנה, מוודאים שהמוסד מופיע ברשימת המאושרים, מצרפים טופסי 106 ומגישים דוח שנתי לפקיד השומה. אם אושר החזר, הוא מועבר לחשבון הבנק של הנישום בתוספת הפרשי הצמדה וריבית שנתית בשיעור 4%.
אם תרמתם באחת השנים 2020–2025 ושמרתם קבלות, יש טעם לבדוק. בדיקת הזכאות בגטקסס ללא עלות וללא התחייבות, ושכר הטרחה — 14% מסכום ההחזר — נגבה רק לאחר שהכסף התקבל בפועל.
מילוי השאלון לוקח דקה וחצי. הבדיקה עצמה עלינו.
