משיכת קרן השתלמות או קופת גמל לפני המועד — ומה עושים עם המס

מתי משיכה פטורה ומתי לא

קרן השתלמות וקופת גמל נהנות מהטבות מס בשלב ההפקדה ובשלב הצבירה, בתמורה לכך שהכסף נשאר בקופה תקופה מוגדרת. כל קופה כפופה לתנאים משלה:

• קרן השתלמות לשכיר. נזילה בתום שש שנים מההפקדה הראשונה, ובתנאים מסוימים מוקדם יותר — למשל לצורך השתלמות מקצועית או בהגיע העמית לגיל פרישה.
• קופת גמל לתגמולים. מיועדת למשיכה כקצבה בגיל פרישה. משיכה הונית מוקדמת חורגת מהייעוד.
• כספי פיצויים. פטורים עד תקרה בעת עזיבת עבודה, בכפוף לרצף פיצויים או רצף קצבה. משיכה מעבר לתקרה חייבת במס.

משיכה שאינה עומדת בתנאים היא משיכה שלא כדין. הקופה מחויבת לנכות ממנה מס במקור בשיעור שנקבע בדין, ללא התחשבות בנתונים האישיים של המושך.

למה נוצר ניכוי יתר

הקופה אינה יודעת מה הייתה ההכנסה הכוללת של העמית באותה שנה. היא מנכה בשיעור אחיד. הפער נוצר במצבים כמו:

1. משיכה בשנה עם הכנסה נמוכה. מי שמשך כספים בתקופת אבטלה, חופשת לידה או הפסקת עבודה — ההכנסה השנתית שלו נמוכה, ומדרגת המס האמיתית שלו נמוכה מהשיעור שנוכה.
2. נקודות זיכוי שלא נוצלו. אם המס באותה שנה נמוך, נותרות נקודות זיכוי בלתי מנוצלות שיכולות לקזז את המס על המשיכה.
3. משיכה של יורשים. כללי המיסוי במשיכה על ידי שאיריו של עמית שנפטר שונים, ולעיתים הניכוי במקור אינו משקף אותם.
4. משיכה מטעמי בריאות או במצבים מיוחדים. קיימים מסלולי משיכה שבהם הדין מקל, אך הקופה אינה תמיד מיישמת זאת בזמן המשיכה.
5. פיצויים בעזיבת עבודה. החישוב מורכב, וכולל בחינה של תקרת הפטור ושל אפשרות פריסה.

מה עם הרווחים שנצברו

יש להבחין בין המס על סכום המשיכה עצמו לבין המס על הרווחים שנצברו בקופה. בקרן השתלמות שנמשכת כדין, הרווחים פטורים ממס בתנאים שנקבעו. במשיכה שלא כדין הפטור הזה נשלל, והרווחים מתחייבים במס לצד הקרן.

המשמעות המעשית: מי שמושך מוקדם משלם פעמיים — גם על הסכום שנצבר וגם על התשואה שהקופה הניבה. זה אחד השיקולים המרכזיים בשאלה אם להמתין עד למועד הנזילות.

פריסת מס

במקרים מסוימים, בעיקר בכספי פיצויים, ניתן לבקש פריסה של ההכנסה על פני מספר שנות מס. הפריסה מפזרת את ההכנסה החד־פעמית ומונעת קפיצה למדרגת מס גבוהה בשנה אחת. הבקשה מוגשת לפקיד השומה, ויש להגיש אותה במועד — לא כל פריסה אפשרית בדיעבד.

ההחלטה אם לפרוס ולכמה שנים תלויה בצפי ההכנסות בשנים הקרובות. פריסה לשנים שבהן צפויה הכנסה גבוהה עשויה שלא להועיל.

איך דורשים את ההחזר

ההחזר נדרש בהגשת דוח שנתי לשנה שבה בוצעה המשיכה. ניתן לחזור עד שש שנים אחורה — כיום השנים 2020–2025. המסמכים הנדרשים:

• אישור מהגוף המנהל על המשיכה ועל המס שנוכה במקור.
• טופס 106 מכל מעסיק באותה שנה.
• אישור על דמי אבטלה, דמי לידה או קצבה, אם היו.
• מכתב סיום העסקה וטופס 161, במשיכת פיצויים.
• פרטי חשבון בנק לצורך העברת ההחזר.

ההחזר, אם אושר, מועבר לחשבון הבנק בתוספת הפרשי הצמדה וריבית שנתית בשיעור 4%.

לפני שמושכים

כדאי לבדוק שלושה דברים מראש: האם הכסף כבר נזיל, ואם לא — כמה זמן נותר; מה תהיה ההכנסה הכוללת בשנה שבה מתבצעת המשיכה; והאם דחייה לשנה הבאה תקטין את חבות המס. לעיתים הבדל של כמה חודשים במועד המשיכה משנה מהותית את התוצאה.

שאלה נוספת שראוי לשקול היא הוויתור על ההטבה העתידית. משיכה מוקדמת מוציאה את הכסף ממסלול שנהנה מפטור על הרווחים, ולכן העלות אינה רק המס המיידי.

אם משכתם כספים מקרן השתלמות או מקופת גמל באחת השנים 2020–2025, ובמיוחד אם באותה שנה ההכנסה שלכם הייתה נמוכה, יש טעם לבדוק. בדיקת הזכאות בגטקסס ללא עלות וללא התחייבות, ושכר הטרחה — 14% — נגבה רק אם התקבל החזר בפועל.